“六步法”开展子公司管理审计助力区域城投集团管理升
来源：金标准管理顾问机构
发布时间：2022-11-08
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案例背景
在我国城市规模快速扩张的过程中,房地产行业随着城市的经济水平提高在快速的发展。近年来，随政策调控的变化，地产企业面所面对的政策风险和市场风险逐步增加。与此同时，诸多粗放型管理的企业逐渐消失在行业视野中的鲜活案例也促使企业管理层思考在快速发展的过程中如何严控内部管理风险的问题。
2019年，钧涵顾问承接陕西某国有控股集团公司（以下简称“A集团”）管理审计任务，A集团为典型的国有城投型集团公司，经营范围涵盖城市基础设施建设、房地产开发、产业园区配套开发与运营，文化、教育投资等多个领域，资产规模从成立之初的20亿元增长到现在的400多亿元。2019年正值该集团成立十周年，A集团希望通过对下属十家子公司开展管理审计工作，从而全面提升基础工作质量，提高管理水平。钧涵顾问作为国内“泛地产生态链”知名管理咨询机构，接受了A集团的委托，并顺利实现了工作的目标，所出具的管理审计报告获得了A集团上下的一致认可。本文将着重从方法论角度介绍钧涵公司如何开展管理审计工作。
02
管理审计“六步法”
本次管理审计的整个业务流程，由六个关键操作点贯穿起来，将其总结为管理审计“六步法”。
图1.管理审计“六步法”
一、定目标
钧涵顾问在项目开始便结合A集团的诉求与集团决策层共同确立了总体审计目的：即帮助A集团寻找其子公司现存和潜在的管理漏洞，规避内控风险，以地产开发板块为重点，从适应区域建设发展角度提出管理提升建议。确定了总体审计目的和方向后，对于具体的审计目标，钧涵顾问团队借用了财务审计中“认定”的概念，从管理制度体系是否完整覆盖企业经营价值链条，下属公司是否严格执行管理制度，以及现行制度还有哪些需要优化以适应企业未来发展三个维度，进行项目策划。如下表所示。
表1.管理审计认定维度
二、明标尺
审计是具有标准性和强制性的检查行为，应在检查之初明确检查的规则，既“标尺”是什么，“尺度”是多少。如果以财务审计为参照，标尺是审计准则和企业会计准则，尺度则是计划审计工作阶段需要确定“重要性水平”，即注册会计师对财务报表能容忍的最大错报。
在A集团管理审计中，除了可以依据的国家法规和地区性规范，钧涵项目组以泛地产行业价值链的操作标准化方式，结合A集团各下属公司已下发的制度文件，首先设定了《管理审计事项检查清单》明确检查事项，并与集团内控部门沟通检查维度、深度。明标尺的过程中，先明确对不同行业采用不同“尺子”：地产板块公司结合地产价值链，设定检查事项，非地产板块公司根据不同专业设计检查事项；其次对所有被审计对象要采用相同的“尺度”：检查维度及深度一致。从而确立了此次审计的标准性和严肃性，同时便于集团对各子公司管理情况横向对比，掌握全面情况。
